方案的目的：針對海空撈目前開票情況到小規(guī)模開票臨界點（500W)的情況,為后續(xù)是采取增開一家小規(guī)模餐飲企業(yè)以增加開票額度翁焦，還是讓海空撈升為一般納稅人（不限額度）的判定提供依據(jù)临颈，獲得最優(yōu)且可行茎倘，風險低的稅收經(jīng)營模式。

一：郝烨啵空撈的情況說明

一）現(xiàn)實目前的情況

鹤饨空撈達到盈虧平衡點（即保本不虧）的月收入為：110W，目前從開業(yè)到現(xiàn)在每月的實際平均收入為：86W孝承，實際經(jīng)營為持續(xù)虧損狀態(tài)献丑，據(jù)2021年與到目前的經(jīng)營狀況來看，由于每月的平均銷售開票率已達到近50%侠姑，目前前12個月累計開票銷售達到460W左右创橄，離500W升一般納稅人臨界點很近箩做。目前解決方式：海空撈現(xiàn)場管理中妥畏，在不影響銷售收入的同時邦邦，盡量降低開票率，保證在額度之內(nèi)醉蚁。

二）未來預(yù)測情況

根據(jù)喝枷剑空撈實際運營及新引入團隊情況，及為與再增開家小規(guī)模納稅人餐飲公司做對比(銷售開票450W*2),預(yù)期未來年度經(jīng)營收入為1800W( 150W*12月）网棍，將開票900W (1800W*0.5),增增值稅銷項額為900W/（1+6%）*6%=50.94W黔龟，根據(jù)行業(yè)目前的毛利率55%，可預(yù)計將購進成本含稅價約為400W ?(900W*（1-55%））的農(nóng)產(chǎn)品

二：變?yōu)橐话慵{稅人确沸，向不同供應(yīng)商采購獲取發(fā)票的節(jié)稅的比較:

為便于接下來的理解捌锭，首先得對幾個名詞作解釋：

一）購進農(nóng)產(chǎn)品

只有一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從小規(guī)模納稅人取得征收率3%的專票境愕，才按9%扣除

一般納稅人購進非農(nóng)產(chǎn)品秋降，從小規(guī)模納稅人取得征收率3%的專票，是以票面注明的增值稅為進項稅額停楞。

一是要分清購進的貨物是否屬于農(nóng)產(chǎn)品别逐。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52號)附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》規(guī)定羔漂，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品指種植業(yè)敢智、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)匹说、牧業(yè)晚号、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品卫驯。

二）3%的征收率

取得的專票征收率為3%殃忠，才能計算抵扣。征收率不是3%的毫痢，不能計算抵扣趾始。

三）增值稅專用發(fā)票

小規(guī)模納稅人開具征收率為3%的增值稅普通發(fā)票，電子普通發(fā)票耙旦，不能計算進項折扣脱羡。

四）計算進項稅額

以增值稅專用發(fā)票上注明的金額（而非“價稅合計”）和9%的扣除率計算進項

假設(shè)海空撈變以一般納稅人免都，本年的銷售收入（含稅）可以達到1800W(即150W/月）锉罐，海空撈銷售發(fā)票開票率為50%（即預(yù)計一年開票為900W，增增值稅銷項額為900W/（1+6%）*6%=50.94W)氓鄙，根據(jù)行業(yè)目前的毛利率55%馆揉，可預(yù)計將購進成本含稅價約為400W ?(900W*（1-55%））的農(nóng)產(chǎn)品，

有以下購買渠道：

A個人（農(nóng)產(chǎn)品二道販子）抖拦，

B商貿(mào)企業(yè)（小規(guī)模納稅人或合作社）升酣，

C商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人），

D個人(自產(chǎn)自銷農(nóng)戶)

現(xiàn)在來測算下從哪個處購農(nóng)產(chǎn)品最劃算：

【方案一】态罪、向一般納稅人C采購

一般納稅人2022年對外銷售農(nóng)產(chǎn)品噩茄，適用增值稅稅率9%，可開專票复颈。

杭ㄆ福空撈取得9%專票，票面含稅金額400W,稅率9%圾董，稅額400/（1+9%）*9%=33.03W,價稅合計400W,應(yīng)計進項稅額為33.03W,可抵扣銷項33.03W.

銷項稅額：1800*50%（開票率）/（1+6%)*6%=50.94W

應(yīng)交增值稅：50.94W-33.03W= 17.91W

【方案二】钱淳、向小規(guī)模納稅人采購

1、政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（稅務(wù)總局公告2019年第33號）規(guī)定几谐，2020年2月1日起恳瞄，小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為為，可以自行開具增值稅專用發(fā)票坊欢。

同時《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅[2017]37號）漩践，《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅[2018]32號）規(guī)定：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從簡易計稅方法按照3%征收率計算增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的甥归，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額肝唁。自2018年5月1日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%，自?2019年4月1日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品发框，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為?9%

2、納稅測算

B商貿(mào)企業(yè)是小規(guī)模納稅人鸠真，外購農(nóng)產(chǎn)品再轉(zhuǎn)手對外銷售，可以自行開具增值稅普票或?qū)Ｆ薄?/span>

1）若B給罕炫拢空撈開的是普票想诅，則不能抵扣。需交增值稅：50.94W-0= 50.94W

2）若B給旱盒模空撈開的是專票来破，票面含稅金額400W,稅率3%，稅額400/（1+3%）*3%=11.65W,價稅合計400W,則和牛空撈應(yīng)計算的進項稅額為400/（1+3%）*9%=34.95W,可抵扣銷項34.95W.

應(yīng)交增值稅：50.94W-34.95W= 15.99W

因此号墙空撈從商貿(mào)公司（小規(guī)模納稅人）處購農(nóng)產(chǎn)品诅诱，必須取得3%的專票。

【方案三】送朱、向個人采購：分兩種情況

一）A為農(nóng)產(chǎn)品二道販子,那么他是增值稅規(guī)定的其它個人,只能是按簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅,需要開票只能向稅務(wù)局申請代開.?與小規(guī)模納稅人情形類型娘荡。

1）若代開的是普票,則不能抵扣.需交增值稅：50.94W-0= 50.94W

2）若代開的是專票,票面含稅金額400W,稅率3%，稅額400/（1+3%）*3%=11.65W,價稅合計400W,則菏徽樱空撈應(yīng)計算的進項稅額為400/（1+3%）*9%=34.95W,可抵扣銷項34.95W.

應(yīng)交增值稅：50.94W-34.95W= 15.99W

二）D個人(自產(chǎn)自銷農(nóng)戶)

号阢澹空撈自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，或取得農(nóng)戶讓稅局代開的9%專票佛缕，票面含稅金額400W,稅率9%碉伙，稅額400/（1+9%）*9%=33.03W,價稅合計400W,應(yīng)計進項稅額為33.03W,可抵扣銷項33.03W.

銷項稅額：1800*50%（開票率）/（1+6%)*6%=50.94W

應(yīng)交增值稅：50.94W-33.03W= 17.91W

海空撈向個人采購農(nóng)產(chǎn)品時陈汇，需與相關(guān)的采購資料備查真译，以避免產(chǎn)生稅務(wù)風險：
1)、向農(nóng)戶轉(zhuǎn)賬燕柠，不要用現(xiàn)金猬蚤，得用銀行轉(zhuǎn)賬，有跡可尋扶取；
2)蔫迅、帶上農(nóng)戶身份證，以證明農(nóng)民身份芜田；
3)具藐、做好日常采購臺賬，以備稅務(wù)檢查

若候谂妫空撈作為一般納稅人庞溜，執(zhí)行規(guī)程中，尤其在簽訂合同時需注意：

一）務(wù)必約定供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票碑定，因為普票流码，電子普票都不能抵扣。

二）務(wù)必約定供應(yīng)商開具專票的稅率為3%的征收率延刘。因為有可能供應(yīng)商簽合同是小規(guī)模漫试，但開票時卻變成一般納稅人了。

三）選擇個體工商戶和商貿(mào)公司小規(guī)模納稅人做供應(yīng)商碘赖，盡量不選從自然人處直接購買驾荣。一般自然人也往往不愿開票，盡管其可向稅務(wù)機關(guān)申請代開專票普泡。

四）翰ブ溃空撈可到稅局申請“收購發(fā)票”，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票無需認證，同時沒有抵扣期限的規(guī)定歧匈。如果批準垒酬，可以按買價的9%抵扣進項，稅局審批很嚴嚎猛，據(jù)了解薛苫，這點曾經(jīng)向所屬稅局申請，但被拒絕肄琉。

TIPS:關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的規(guī)定

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十六條丧爸、二十七條規(guī)定：發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)洋训、直轄市內(nèi)開具带超。省、自治區(qū)妙散、直轄市稅務(wù)機關(guān)可以規(guī)定跨市昨宋、縣開具發(fā)票的辦法;任何單位和個人未經(jīng)批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶诅慧、郵寄紧除、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶班聂、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境竿靠。因此，納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只能在本地區(qū)開具霍衫，不得攜帶空白發(fā)票跨規(guī)定使用候引。到本市以外收購農(nóng)產(chǎn)品的，可向銷售方索取普通發(fā)票敦跌，或者向主管國稅機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》后澄干，向收購地國稅機關(guān)申請領(lǐng)用收購發(fā)票。

五）向不同的銷售者采購農(nóng)產(chǎn)品柠傍，涉及到的進項稅額抵扣不同

六）在農(nóng)產(chǎn)品抵扣時麸俘，需要采購的產(chǎn)品是否符合農(nóng)產(chǎn)品范圍

總結(jié)：作為一般納稅人最大的好處就是：納稅人從小規(guī)模納人商貿(mào)企業(yè)購進的農(nóng)產(chǎn)品取得征收率為3%的專票,可以按9%的扣除率計算折扣銷項稅額.

三：繼續(xù)作為小規(guī)模納稅人稅務(wù)繳納情況

1、政策依據(jù)

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）規(guī)定惧笛，自2022年4月1日至2022年12月31日从媚，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅患整。

小規(guī)模納稅人只要適用3%征收率的業(yè)務(wù)静檬，不管銷售額多少，都是免征增值稅的并级。但是需要注意，小規(guī)模納稅人連續(xù)12個月累計銷售額超過500萬元，會被強制轉(zhuǎn)為一般納稅人的迈窗。一旦轉(zhuǎn)為一般納稅人夭蒜，就無法再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

2惑妥、納稅測算

【方案四①】值舌、再成立家公司（免稅）：注冊為個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)方式（不交企業(yè)所得稅但需交個人所得稅，同時可享受小規(guī)模企業(yè)增值稅優(yōu)惠）或者小規(guī)模有限公司示荠。

若從所得稅考慮,當企業(yè)成本費用票缺少漓蜗，企業(yè)利潤大時，則以個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)最優(yōu)节立，而目前后λ。空撈累計虧損嚴重，且國家現(xiàn)在有企業(yè)凈利潤在100W以下按2.5%患并，100W到300W利潤按5%繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策膳几，所以辦理小規(guī)模有限公司未嘗不可。以下以小規(guī)模企業(yè)為例進行增值稅的繳納比較:

若開兩家小規(guī)模餐飲公司破溺，保守按450W額度每年開票启疙，那么一年兩家可以開票900W,照目前實際開票率50%來算，相當于一年的經(jīng)營銷售收入可以到1800W(即換成每個月的銷售收入為150W) ,比盈虧平衡的銷售收入110W多40W(賺錢）裕循，也就是說一年的利潤可以到480W(40W*12).

在2022-12-31日前,按現(xiàn)行的政策臣嚣，將不需繳納增值稅。

【方案四②】剥哑、再成立家公司（3%稅率）：假設(shè)2022年12月31日后硅则，若取消免稅政策，按3%的稅率交稅星持，那么會有增值稅900W/(1+3%)*3%=26.21W（小規(guī)模不可抵扣進項稅）

【方案四③】抢埋、再成立家公司（1%稅率）：若依原來按3%的稅率減按1%交稅政策，那么會有增值稅900W/(1+1%)*1%=8.91W（小規(guī)模不可抵扣進項稅）

需解決的問題：

1）法人督暂、股東的安排：建議由管理者指定人員擔任

2）注冊及經(jīng)營地址：建議直接在原地址上（廣州市**區(qū)***號之一）上再分一個出來給新公司注冊揪垄，比如自編502號之一101房，據(jù)初步了解辦理這個需擬定個一址多照逻翁，場地無償使用證明饥努，且需現(xiàn)有經(jīng)營方，房屋權(quán)屬人共同同意八回，實際辦理或有出入酷愧，需街道出具相應(yīng)地址使用許可，實際操作中撼烹，有點困難濒垫，不排除某些地區(qū)匕憋，有某些人能力較大，辦得下來久泞。3）經(jīng)營范圍可加上：會議及展覽服務(wù)（便于后期為集團內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)做相應(yīng)服務(wù)）

四：綜上比較族帅，用表格展示為：如下

總結(jié)分析：

一）、【方案四①】再成立家小規(guī)模公司（免稅）所交的增值稅為0淡藻，是目前（2022-12-31前）最優(yōu)的方案廊睹，

二）、若期取消小規(guī)模免稅缔沐，改用1%稅率征稅贤疆，那么【方案四③】再成立家小規(guī)模公司（1%）所交增值稅8.91W仍是最優(yōu)的方案。

三）尊陪、只有當后期小規(guī)模改用3%稅率征稅（交增值稅26.21W)枫演，那么【方案二】升為一般納稅人，且向小規(guī)模收取3%專票用以計算抵扣9%進項稅方案（交增值稅15.99W)成為最優(yōu)方案躺刷。

方案定奪的幾個關(guān)鍵點（得根據(jù)實際業(yè)務(wù)操作過程是否能順利開展及落實程度來判定）：

1念脯、海空撈若升為一般納稅人弯淘，能購提供發(fā)票的小規(guī)模供應(yīng)商渠道有多少绿店，從小規(guī)模供應(yīng)商處獲得3%專票成本票的金額是否能達到銷售開票收入的45%，供應(yīng)商給的金額是否會加了稅點庐橙，采購食材是否價低質(zhì)優(yōu)假勿，對方發(fā)票的真實性。這個需禾睿空撈實際采購及負責人與市場供應(yīng)商進行溝通转培，確定采購渠道，簽定相應(yīng)合同浆竭。

2浸须、海空撈若走增開小規(guī)模納稅人餐飲公司方案邦泄，則需解決新設(shè)公司的問題删窒，同時由于政策的不確定性，需承擔2022年12月31日后顺囊，可能取消免稅政策的風險很撩。-----2022.12.31后，由于國家財政吃緊端辛，不再實行免稅咨只，改為“將3%的稅率調(diào)低為1%”還是得收1個點。

個人建議：先走增開小規(guī)模納稅人餐飲公司方案希没，目前（2022年下半年）是最有利的械拉，結(jié)合目前國家整個經(jīng)濟行情來看佳绩，優(yōu)惠政策可能還會延續(xù)。但同時也需著手一般納稅人方案驴嚣，儲備能開票3%專票的小規(guī)模納稅人供貨渠道硕纯，做好以防經(jīng)濟形勢變好后，稅收優(yōu)惠政策不再且恢復為3%稅率的打算黔巨。

###關(guān)于稅務(wù)籌劃：每個企業(yè)的情況不一樣，每個時期的稅務(wù)政策及優(yōu)惠也不相同袜晌，需要具體問題具體分析预甲！###

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