要聞一：勞務(wù)公司為建筑公司虛開發(fā)票近1.5億
行政處罰決定書文號(hào) 常稅稽一罰[2022]120號(hào)
案件名稱 安徽***建設(shè)勞務(wù)有限公司常州分公司-發(fā)票違法
處罰事由
2017年1月至2018年2月期間，你單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)人楊某傳因其安徽老鄉(xiāng)李某龍（***建設(shè)集團(tuán)有限公司法定代表人）要求条获，以收取開票稅點(diǎn)和費(fèi)用的形式，為***建設(shè)集團(tuán)有限公司（下稱首天公司）承接的鎮(zhèn)江姚橋安置房多搀、中瑞生態(tài)產(chǎn)業(yè)園、工程技術(shù)創(chuàng)新園和嘉興火炬村安置房四個(gè)老項(xiàng)目開具增值稅普通發(fā)票共23份画了，發(fā)票代碼：3200162320虾驰，發(fā)票號(hào)碼：14249755，23317464-23317476嫌或，39209824-39209827伊了，39209830-39209833，30972498喝灌，名稱：工程服務(wù)栅刚，合計(jì)金額174093579.12元，合計(jì)稅額5222807.44元嘉栽，價(jià)稅合計(jì)179316386.56元慈哗，其中你單位僅為浙江嘉興火炬村安置房項(xiàng)目中8.6萬(wàn)平方米提供了3000萬(wàn)元實(shí)際勞務(wù)服務(wù)，其余的149316386.56元沒有實(shí)際勞務(wù)發(fā)生损螃。?
上述開票收取稅費(fèi)情況：?
其一筋悴，你單位賬上反映按照上述四個(gè)勞務(wù)分包合同上注明建筑面積共收取首天公司每平方米1元管理費(fèi)用440000.00元，其中浙江嘉興火炬村安置房項(xiàng)目實(shí)際提供勞務(wù)收取86000.00元管理費(fèi)筹聂，沒有實(shí)際勞務(wù)發(fā)生而收取管理費(fèi)為354000.00元暖悦；
要聞二：報(bào)表提前測(cè)算！看看哪種方式更劃算
加計(jì)扣除是在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上推姻，再加計(jì)一定比例平匈，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠框沟，屬于稅基式優(yōu)惠藏古，對(duì)納稅人影響較大。
春節(jié)前夕忍燥，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第27號(hào)）拧晕，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類隙姿，2017年版）》作了修改，并涉及加計(jì)扣除優(yōu)惠的變化：一是首次在一個(gè)納稅年度內(nèi)有兩個(gè)加計(jì)扣除比例厂捞；二是首次在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和安置殘疾人員工資加計(jì)扣除之外输玷，增加兩個(gè)加計(jì)扣除項(xiàng)目。相關(guān)納稅人應(yīng)關(guān)注這兩點(diǎn)變化靡馁，做好加計(jì)扣除事項(xiàng)的申報(bào)工作欲鹏。
2022年前三季度，制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%臭墨，其他企業(yè)（非負(fù)面清單行業(yè)）為75%赔嚎。《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號(hào)乐肿，以下簡(jiǎn)稱“28號(hào)公告”）第二條規(guī)定珠技，現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日—2022年12月31日期間软雹，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%嘲本。因此，其他企業(yè)2022年前三個(gè)季度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%丙煞，第四季度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%灌饵。
28號(hào)公告第二條同時(shí)規(guī)定，企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)裆机，第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算跋园，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。
每日一學(xué)：外建企業(yè)計(jì)稅方法狼憋、繳稅渠道一文搞定息栖！
外建企業(yè)計(jì)稅方法，一表了解清楚：
納稅人 | 計(jì)稅方法 | 預(yù)繳稅款 | 機(jī)構(gòu)所在地 申報(bào)稅額 |
一般納稅人 | 一般 計(jì)稅方法 | （全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+9%）×2% | 應(yīng)納增值稅=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）÷（1+9%)×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-已預(yù)繳稅款 |
選擇簡(jiǎn)易 計(jì)稅方法 | （全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3% | 應(yīng)納稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%-已預(yù)繳稅款 | |
小規(guī)模 納稅人 | 簡(jiǎn)易 計(jì)稅方法 |
1.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅粉渠。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目分冈，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
2.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款集乔，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額預(yù)繳增值稅扰路。
3.計(jì)稅方法一經(jīng)選擇倔叼，36個(gè)月內(nèi)不得變更聘银。
4.納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的胖移，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。
5.納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款醇票，分別預(yù)繳。
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