●下載：?房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算政策法規(guī)與實務(wù)課件
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施工機械租賃企業(yè)應(yīng)如何攤銷周轉(zhuǎn)材料户盯？
解答：
《企業(yè)會計準則第1號——存貨》應(yīng)用指南：周轉(zhuǎn)材料番恭，是指企業(yè)能夠多次使用节值、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認為固定資產(chǎn)的材料廊镜，如包裝物和低值易耗品，應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或五五攤銷法進行攤銷男应；企業(yè)（建造承包商）的鋼模板痹仙、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等殉了，可以采用一次轉(zhuǎn)銷法、五五攤銷法或分次攤銷法進行攤銷拟枚。
《企業(yè)所得稅法》第十五條：企業(yè)使用或者銷售存貨薪铜，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除恩溅。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十三條：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法隔箍，可以在先進先出法谓娃、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種蜒滩。計價方法一經(jīng)選用滨达，不得隨意變更。
綜上所述绍掂，施工機械租賃企業(yè)的模板恃打、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等识俄，會計核算可以采用一次轉(zhuǎn)銷法市缠、五五攤銷法或分次攤銷法進行攤銷。但是纫蝗，稅前扣除應(yīng)采用先進先出法羔辉、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種仇韩，計價方法一經(jīng)選用睁衰，不得隨意變更。
會計核算與稅法規(guī)定是存在差異的塌纯。如果會計核算采用“一次轉(zhuǎn)銷法”蝴趾，在發(fā)出時應(yīng)采用先進先出法、加權(quán)平均法步嘹、個別計價法中選用一種虐干，會計核算與稅法規(guī)定就不存在差異了。如果會計核算五五攤銷法或分次攤銷法進行攤銷肘习，稅法方面沒有相關(guān)規(guī)定际乘，但是會計核算攤銷進入當(dāng)期損益的金額會小于稅法規(guī)定的成本計算金額，并且延長了稅前扣除的期限漂佩，實務(wù)中多數(shù)稅務(wù)局會認可的脖含，也不需要進行特別納稅調(diào)整。
（一）一次轉(zhuǎn)銷法
在領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料用于出租或使用時投蝉，一次性確認為成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：周轉(zhuǎn)材料
（二）五五攤銷法
1.在領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料用于出租或使用時养葵，50%確認為成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：周轉(zhuǎn)材料-在庫
2.周轉(zhuǎn)材料在實際報廢時，剩下的50%確認為成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：周轉(zhuǎn)材料-在用
（三）分次攤銷法
在領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料用于出租或使用后瘩缆，按照預(yù)計使用時間分次攤銷確認為成本：
1.領(lǐng)用時：
借：主營業(yè)務(wù)成本（第一次分攤）
貸：周轉(zhuǎn)材料-在庫
2.在使用時間分攤：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：周轉(zhuǎn)材料-在用
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